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税收筹划

发布时间:2020-03-22 20:44:14 丨 浏览次数:

税收筹划(图1)

企业都会遇见的财税难题

1、税额太大,公司无利润

2、缺少进项发票,合作方要求越来越高

3、公司高管及员工缺乏纳税意识,个人问题难以解决

4、公司涉税风险越来越大,

5、管理层不懂财税,业务过程浪费税

6、营改增后税负成本更高,税额增大、利润削减

7、金税三期稽查越来越严,老办法难以解决

8、不懂最新优惠政策,财务部门筹划水平不足

 

一、 什么是税收筹划

   是指在纳税行为发生之前,在不违反法律、法规(税法及其他相关法律法规的前提下)通过对纳税主体(法人或自然人)的经营活动或投资行为等涉税事项作出事先安排

 

二、 为什么要做税收筹划

     开元ky888下载国的税收制度是凭票收税,企业发生的成本、费用,按照开元ky888下载国税法规定都需要按发票金额来入账。 

普遍企业都曾经历过缺少成本费用发票、缺少增值税进项发票的困扰。 

 

例如:建筑安装行业、医药行业、建筑设计行业、服务行业、咨询行业等,这些行业利润高,成本低,发生的成本费用多数情况下缺少增值税进项发票。 

 

    金税三期以票控税转向以票控账,可以说给发票虚开致命一击。

                   

 

营改增以后金税三期“数据控制”的严征管体制的实施

导致企业必须寻求既没有税收风险,又能解决难以取得发票的良好路径 : 税收筹划业务         

                                                                                

 

三、    税收筹划思路

    1、调整业务模式 

2、改变个人获取收益的名义

3、运用最新税收优惠政策 

4、将业务转移、股东分红或者劳务收益,转化为 个人独资企业服务费收益

5、降低综合税率,减少企业及个人税收负担 

目的:帮助企业在税收优惠地,享受税收优惠政策,减少企业税收负担

四、   个人独资企业与有限责任的区别

                   个人独资企业

有限责任公司(一人有限或者多人有限)

 

是指由一个自然人投资,全部资产为投资人所有的营利性经济组织。 

股东以其出资额为限对公司承担责任,按股份比例享受收益,公司以其全部资产对公司的债务承担责任的企业法人。 

非法人机构 

法人机构 

受《个人独资企业法》和相关条例管理 

受《公司法》和相关法规管理

定率核定征收,根据收入的一定百分比收取个税 

查账征收,根据收入和利润收取企业所得税

可交社保、居住证及转户口加分 

可交社保

增值税、个人所得税 

增值税、企业所得税、个人所得税

注销简易 

注销比较复杂

 

五、     企业缴纳的税种及税率

个人独资企业

有限责任公司

增值税(3%、6%、9%、13%) 

附加税(10%-12%) 

增值税(3%、6%、9%、13%)

附加税(10%-12%)

个人独资企业无企业所得税

企业所得税(25%

个人所得税综合税率(0.5%-3.5%)

股东分红个人所得税(20%)

 

                  1、所得税方面,有限责任公司一般以查账征收的方式,缴纳企业所得税( 25% )。

主要区别          

2、个人独资企业是核定征收个人所得税,适用(5%-35%)超额累进税率。 

 

六、    国家政策法规支持性文件

税筹依据—根据《财政部国家税务总局关于印发(关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定)的通知》(财税【2000】91号)规定个人独资企业,实行核定应税所得率的征收方式。

 

七、   个人独资企业个人所得税,计算公式及分行业应税所得率

应纳税额=应纳税所得额x适用税率速算扣除数 

         应纳税所得额=收入x应税所得率 

分行业应税所得率

税收优惠地


商业

5%


工业 

6%


建筑业 

8%


交通运输业、其他行业 

10%


饮食、房地产 

15%


娱乐业 

20%


 

八、   个人所得税—五级超额累进税率

级数 

全年应纳税所得额

税率 

速算扣除数 

1

不超过30,000元的

5%

                0

2

超过30,000~90,000元的部分

10%

1,500

  3

超过90,000~300,000元的部分

20%

10,500

  4

超过300,000~500,000元的部分

30%

40,500

5

超过500,000元的部分

35%

65,500

应纳税额=应纳税所得额*适用税率速算扣除数 

               =(收入*应税所得率)*适用税率速算扣除数

 

 

 

 

                                1、工资收入型(个人所得税)筹划方案

 

十、  税收筹划业务模式            2、劳务收入型(个人所得税)筹划方案

 

3、投资收入型(分红个税)筹划方案

4、企业利润型(企业所得税)筹划方案

5、设计服务型(增值税)筹划方案

6、商务采购型(企业所得税)筹划方案

 

                                

 

十一、实际案例分析一

资料:上海某商贸开元ky888下载为服务业小规模纳税人(下称A公司) 

经营情况:年收入450万元,成本费用250万元,利润200万元。        

 

筹划方案:成立上海某服务公司(下称B企业),与A公司签订合同,将A公司业务通过B企业来操作,B企业开票给A公司,A公司付款给B企业。

节税效果对比

A公司

           B企业

增值税:450万/1.03*3%=13.11万元

增值税:450万/1.03*3%=13.11万元

企业所得税:200万*25%=50万元

企业所得税:个人独资企业不缴纳企业所得税

个人所得税(分红)(200-50)*20%=30万元

个人所得税:450万元/1.03*10%*30%-4.05=9.057万元

税款合计:13.11+50+30=93.11万元

税款合计:13.11+9.057=22.17万元

综合税负:93.11万/450万=20.69%

综合税负:22.17万/450万=4.93%

节税比例

 93.11-22.17 /93.11=76.19%

 

 

实际案例分析二

资料:北京某软件公司为一般纳税人(下称A公司) 

经营情况:年收入2000万元,成本费用1000万元,利润1000万元

 

筹划方案:成立个人独资企业(下称B企业)与A公司签订合同,将A公司部分利润500万元,转入B企业。

节税效果对比

A公司

           B企业

增值税:公司利润不再涉及增值税

增值税:500万/1.03*3%=14.56万元

企业所得税:500万*25%=125万元

企业所得税:个人独资企业不缴纳企业所得税

个人所得税(分红)(500-125)*20%=75万元

个人所得税:500万元/1.03*10%*30%-4.05=10.51万元

税款合计:125+75=200万元

税款合计:14.56+10.51=25.07万元

特别提示B企业为小规模或者一般纳税人,其所承担的增值税税额A公司都可以用来抵扣,等于是A公司应该承担的增值税部分,转移到了B企业,所以B企业实际负担的税额只有个税10.51万元,那么算下来的税负10.51/500=2.1%,B企业相对于A公司节约税款为:200-10.51=189.49万元,节税比例高达:189.49/200=94.75%.

 

十二、   主要客户群体

               企业高管

 1、企业          房产销售

 2、高收入人群    软件开发人员

                   导游

                   律师

十三、   税务筹划服务流程

初步接待—接待客户咨询、沟通、了解客户业务内容 

制定方案 —根据税收优惠政策、制定税筹方案 

签署合约 —与客户约谈、确认服务方案、签订合约 

后期跟进 —客户享受服务内容,确认后期跟进对接细节

 


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